Сложная ситуация в стране и мире вынуждает организации принимать различные управленческие решения для недопущения убыточной работы, банкротства. Как правило, основными направлениями в этом являются поиск новых источников доходов, сокращение и пересмотр имеющихся расходов, оптимизация налогообложения. К процессу сокращения расходов и оптимизации налогообложения нужно подходить крайне взвешенно. О том, как разумно оптимизировать расходы в период кризиса, пишет ilex.by.
Оплата труда
Одной из весомых статей затрат являются расходы на оплату труда работников. Законодательство в отдельных случаях предусматривает возможность уменьшения зарплаты работников и относит это к случаям изменения существенных условий труда.
Снизить расходы на оплату труда также можно, объявив в организации простой. В таком случае законодательство предоставляет на законном основании платить работникам не всю зарплату, а только ее часть в размере, как минимум, двух третей установленных работникам тарифных ставок (тарифных окладов), окладов.
Экономия на зарплате работников не всегда целесообразна и оправданна. Это связано с тем, что такая, пусть иногда, на взгляд нанимателя, вынужденная и необходимая мера может привести к увольнению опытных и квалифицированных работников, потере мотивации и лояльности продолжающего работать персонала, снижению его производительности. В последующем поиск замены уволившимся работникам может занять значительное время, кроме этого, потребовать необходимость в их не во всех случаях успешной адаптации и обучении.
Сокращение работников
Прежде всего увольнение работников по причине сокращения приведет к дополнительным расходам на выплату пособия при увольнении, потере отдачи от ранее вложенных в работника инвестиций (обучение, повышение квалификации, перепрофилирование и т.д.). При улучшении финансового положения в организации может появиться необходимость в восстановлении должностей, штатных единиц и, соответственно, наборе новых сотрудников со всеми вытекающими временными и финансовыми затратами.
Альтернативным решением в данном случае может стать поэтапная передача части работ или функций штатных работников на аутсорсинг. Это решение может затрагивать различные транспортные услуги (если в организации транспортные расходы имеют не постоянный характер, тогда не придется содержать собственный транспорт и водителей); погрузочно-разгрузочные работы; услуги по ведению бухучета; юридические услуги; услуги клининговых компаний для уборки помещений и др.
Некоторые организации для оптимизации расходов на зарплату и положенных с нее отчислений, а также снятия нагрузки на обслуживание и содержание штатного персонала, ведения его кадрового учета пользуются услугами аутстаффинговых компаний. В каждом случае организация рассматривает приемлемый для нее вариант индивидуально в зависимости от особенностей деятельности.
Амортизация
Организация может увеличить срок полезного использования амортизируемых объектов, за счет чего будет достигнуто наименьшее значение годовой (месячной) суммы амортизационных отчислений. Возможность пересмотра нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств должна быть предусмотрена в учетной политике.
До 1 января 2020 г при возникновении убытков сроки полезного использования и методы начисления амортизации можно было пересмотреть в течение отчетного года. В настоящее время такой возможности у организации нет. Новые сроки полезного использования можно применять только с начала отчетного года. Принятие такого решения в отношении капитальных строений, зданий и сооружений в последующем может привести к увеличению налога на недвижимость, т.к. из-за снижения суммы амортизационных отчислений увеличится их остаточная стоимость. Поэтому в этом случае можно воспользоваться правом пересматривать сроки полезного использования только в отношении отдельных основных средств.
Сроки полезного использования можно пересматривать как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения, что дает возможность при стабилизации финансового положения сгладить возможную неравномерность начисления амортизации на протяжении срока полезного использования амортизируемых объектов.
Аренда
Если организация арендует офисные и производственные площади, можно рассмотреть мероприятия по сокращению связанных с этим расходов. Это может быть пересмотр действующих условий аренды на более выгодные, переезд на другие площади с меньшими ставками арендной платы, отказ от части площадей в связи с переводом персонала на удаленную работу, рационализация размещения рабочих мест, создание универсальных мобильных рабочих мест и др.
Можно рассмотреть вариант выкупа арендованных площадей, например, в рассрочку, либо по согласованию с арендодателем сдавать арендованное имущество или его часть в субаренду.
Проценты по кредитам, займам
Недостаток собственных оборотных средств часто вынуждает организацию привлекать кредитные и заемные средства в банках, у других организаций, учредителей (юрлиц и физлиц). Как правило, за пользование такими денежными средствами уплачиваются проценты, которые также могут занимать значительную долю в расходах организации.
При рассмотрении возможности договариваться с кредитодателем (заимодавцем) о снижении процентных ставок по кредитам, займам следует учитывать, что начиная с 2022 г сделки по предоставлению (получению) кредитов, займов подлежат контролю трансфертного ценообразования (ТЦО). В частности, в них могут быть подвержены анализу применяемые ставки процентов по кредитам, займам. Контролю ТЦО подлежат не все сделки, а только сделки, определенные в ст. 88 НК. Что касается операций по предоставлению (получению) кредитов, займов, к ним относятся сделки, совершенные:
- с взаимозависимыми лицами - нерезидентами (юрлицами или физлицами);
- взаимозависимыми лицами - резидентами, которые не исчисляют и не уплачивают или освобождены от налога на прибыль в установленных законодательством случаях, в том числе при применении УСН.
Таким образом, если налоговые органы сочтут, что снижение ставки процентов по кредиту привело к недочислению налога на прибыль, то налоговая база может быть скорректирована и налог на прибыль досчитан.
Отказ от «необязательных» расходов
Многие организации в период кризиса стали отказываться от мероприятий и расходов, которые раньше могли себе позволить. Прежде всего это социальные программы для работников (медицинское страхование, оплата спортивных абонементов, проведение досуга и отдыха, различные оздоровительные мероприятия и т.д.), осуществление различных видов добровольного страхования, приобретение и замена офисной дорогостоящей мебели, техники и др.
Безусловно, этот шаг приведет к экономии расходов, но следует учитывать возможные последствия. Например, досрочное расторжение договора на медицинское страхование работников, заключенного на один год, может привести к необходимости пересчета налогооблагаемой базы и доначислению налога на прибыль. Это связано с тем, что в затраты по производству и реализации страховые взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников включаются только в том случае, если такие договоры заключены на срок не менее года. Так как данное условие при досрочном расторжении договора страхования не выполняется, то ранее учтенные в составе затрат суммы страховых взносов придется исключить из расчета облагаемой базы налога на прибыль, отмечают эксперты ilex.by.